Drei unterschiedliche Steuern warten auf den Schenker und den Beschenkten
von Dr. Alexander Steinmetz und Rocío García
Wer einem anderen eine Immobilie unentgeltlich zukommen lassen will, hat zwei Möglichkeiten: die Schenkung unter Lebenden oder die Vererbung der Immobilie. Bei Schenkungen in Deutschland weiß man, dass hierfür die Schenkungsteuer anfällt. Man kann sich anhand der Tabelle die Höhe der Schenkungsteuer ausrechnen, wobei der Verkehrswert die Bemessungsgrundlage darstellt. Mit einer einzigen Steuer ist damit der Vorgang abgegolten.
Steuersituation in Spanien: Andere Länder, andere Sitten
Was Schenkungen in Spanen anbetrifft, so gilt das Prinzip: andere Länder, andere Sitten. Klar, es gibt die Schenkungsteuer, die im zentralspanischen Gesetz ISD 29/1987 geregelt ist. Da aber die Erbschaft- und Schenkungsteuermaterie Ländersache ist, also in Spanien die Autonomias autónomas eigene Regeln aufstellen können oder es bereits getan haben, muss man prüfen, ob es insoweit Gesetze, Dekrete oder Verordnungen der entsprechenden Autonomía gibt, in der die Immobilie belegen ist. Vielfach gibt es in den Autonomías bei nahen Verwandten und Angehörigen hohe Freibeträge oder steuerliche Vergünstigungen, vielfach aber auch nicht. So kann auf den Kanaren bei einer Schenkung zwischen Angehörigen der Steuergruppen I und II (u.a. Eltern/Kinder) eine Bonifikation von 99,9 % in Anspruch genommen werden, so dass lediglich eine Übertragungsteuer von 0,1 % entsteht. Voraussetzung ist die notarielle Beurkundung der Schenkung. Allerdings wird die Bonifikation nicht erneut gewährt, wenn diese bereits während der letzten drei Jahre in Anspruch genommen worden ist, es sei denn, die erneute Übertragung beruht auf einem Erbfall.
In jedem Fall trägt der Beschenkte die Schenkungsteuer. Maßgeblich hierfür ist der Verkehrswert der Immobilie. Doch damit sind seine steuerlichen Verpflichtungen noch nicht erfüllt. Die Gemeinde, in der die Immobilie belegen ist, hält bei der Wertzuwachssteuer, der so genannten plusvalía, auch die Hand auf. Besteuert wird der Wertzuwachs des Grund und Bodens, wobei der Katasterwert hierfür maßgeblich ist. Die sogenannte plusvalia ist zwar Gegenstand höchstrichterlicher Entscheidungen, die die Verfassungsmäßigkeit einzelner Bestimmungen des Gesetzes feststellten. Dies in solchen Fällen, in denen der Katasterwert den objektiven Verkehrswert überstieg. Hierauf sollte bei einer schenkweisen Übertragung geachtet werden.
Auch der Schenker kann besteuert werden
Die dritte Steuer trifft den Schenker selbst, und zwar im Rahmen der Einkommensteuer. Der Fiskus geht davon aus, dass die Differenz zwischen dem früheren Erwerbswert der Immobilie und dessen Verkehrswert zum Zeitpunkt der Schenkung dem Schenker zuzurechnen und deshalb bei ihm zu besteuern ist. Der entsprechende Steuersatz beläuft sich auf ca. 19 % des Differenzwertes. Dieses Phänomen, dass auch der Schenker für seine gute Tat vom spanischen Fiskus zur Kasse gebeten werden kann, hält viele potentielle Schenker von einer Schenkung zu Lebzeiten ab.
Vererben kann die günstigere Alternative darstellen
In diesen Fällen kommt dann die eingangs erwähnte zweite Alternative zum Zuge, die Vererbung der Immobilie von Todes wegen. Hierbei empfiehlt es sich für den Erblasser, die postmortale Übertragungssituation im Wege eines Testaments zu regeln.
Nähere Einzelheiten über die Erbschaftssituation in deutsch-spanischen Fällen findet man in der Monografie „Erben und Vererben in Spanien“, von Löber/Huzel, 5. Auflage, € 48,-.
Der Titel, in dem sich auch eine deutsche Textausgabe des spanischen Erbschaftsteuergesetzes befindet, ist zu beziehen über die Verlagsauslieferung der edition für internationale wirtschaft, Tel. 0049-5617391621, Fax 0049-561774148, E-Mail info@jenior.de.
Wer als Beschenkter oder Erbe in Deutschland ansässig ist, sollte wissen, dass er mit der Anrechnungsmöglichkeit der in Spanien entrichteten Erbschaft- bzw. Schenkungsteuer auch in Deutschland steuerpflichtig sein kann.
Frankfurt am Main, im April 2018